Aufgrund der Inflationsanpassung (Stichwort: Entfall der kalten Progression) ändern sich sowohl die Werte der einzelnen Tarifstufen als auch Absetz- und Freibeträge, Sachbezugswerte und andere in der Personalverrechnung wichtige Bezugsgrößen. Hier ein Überblick der Werte 2024.
1.1 Steuertarif
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2023 |
2024 |
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Einkommen |
Steuersatz |
Einkommen |
Steuersatz |
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für die ersten € 11.693 |
0% |
für die ersten € 12.816 |
0% |
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€11.693 bis € 19.134 |
20% |
€ 12.816 bis € 20.818 |
20% |
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€ 19.134 bis € 32.075 |
30% |
€ 20.818 bis € 34.513 |
30% |
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€ 32.075 bis € 62.080 |
41% |
€ 34.513 bis € 66.612 |
40% |
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€ 62.080 bis € 93.120 |
48% |
€ 66.612 bis € 99.266 |
48% |
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€ 93.120 bis € 1 Mio |
50% |
€ 99.266 bis € 1 Mio |
50% |
1.2 Absetzbeträge 2024
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jährlich |
bei 1 Kind |
bei 2 Kindern |
für jedes weitere Kind |
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Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag bei Partnereinkommen bis € 6.937 |
€ 572 |
€ 774 |
€ 255 |
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Unterhaltsabsetzbetrag |
€ 34 |
€ 51 |
€ 67 |
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jährlich |
Arbeitnehmer |
inkl Pendlerzuschlag |
zzgl SV-Bonus |
Pensionist |
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SV-Rückerstattung (max) |
€ 463 |
€ 579 |
€ 752 |
€ 637 |
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Einschleifgrenzen |
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jährlich |
Grundbetrag |
erhöht |
Zuschlag |
erhöhter VAB |
Zuschlag zum VAB |
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Verkehrsabsetzbetrag |
€ 463 |
€ 798 |
€ 752 |
€ 14.106 |
€ 15.030 |
€ 18.499 |
€ 28.326 |
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jährlich |
Pensionistenabsetzbetrag |
Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag |
||||||
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Grundbetrag |
Einschleifgrenzen |
Einschleifgrenzen |
Partnereinkommen |
|||||
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€ 954 |
€ 20.233 |
€ 29.482 |
€ 1.405 |
€ 23.043 |
€ 29.482 |
€ 2.545 |
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1.3 Sachbezugswerte
Für die Privatnutzung eines Firmen-PKW sind basierend auf den CO2-Emissionswerten nach dem WLTP-Messverfahren bei Erstzulassung in 2024 folgende Sachbezugswerte anzusetzen:
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Sachbezug |
Fahrzeugtyp |
CO2-Wert im Zeitpunkt der Erstzulassung nach WLTP |
max pm |
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2% |
alle PKW und Hybridfahrzeuge |
2024: über 129 g/km |
€ 960 |
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1,5% |
ökologische PKW und Hybridfahrzeuge |
2024: bis 129 g/km |
€ 720 |
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0% |
Elektroautos |
0 g/km |
€ 0 |
|
|
0% |
Fahrräder /Krafträder |
0 g/km |
€ 0 |
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Die Privatnutzung eines Dienstfahrzeuges (ausgenommen (E-)Fahrrad) schließt ein Pendlerpauschale aus, selbst dann, wenn Kostenbeiträge geleistet werden.
- Firmenparkplatz
Für die Zurverfügungstellung eines Parkplatzes in einer parkraumbewirtschafteten Zone ist für alle Fahrzeuge unverändert ein Sachbezug von monatlich € 14,53 anzusetzen. Dies gilt auch für Elektroautos.
- Zinsersparnis
Für Arbeitgeberdarlehen oder Gehaltsvorschüsse beträgt der Sachbezugswert 2024 für die Zinsersparnis 4,5% (2023: 1%). Siehe dazu auch Kapitel „Neue lohnsteuerliche Regelungen / Neue Bewertung bei Arbeitgeberdarlehen mit fixem Zinssatz“, wo über die Erleichterung für unverzinsliche sowie fix verzinste Darlehen und Vorschüsse hingewiesen wird.
- Sachbezugswert Wohnraum gültig ab 1.1.2024
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=Richtwertmietzins 1.4.2023 |
Bgld |
Knt |
NÖ |
OÖ |
Slbg |
Stmk |
Tirol |
Vbg |
Wien |
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€/m² Wohnfläche mtl |
6,09 |
7,81 |
6,85 |
7,23 |
9,22 |
9,21 |
8,14 |
10,25 |
6,67 |
1.4 Pendlerpauschale
Das Pendlerpauschale gilt unverändert ohne Erhöhungsbetrag, der mit 30.6.2023 ausgelaufen ist.
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in € |
kleines Pendlerpauschale |
großes Pendlerpauschale |
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Entfernung |
jährlich |
monatlich |
jährlich |
monatlich |
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2 km – 20 km |
0 |
0 |
372,00 |
31,00 |
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|
20 km – 40 km |
696,00 |
58,00 |
1.476,00 |
123,00 |
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|
40 km – 60 km |
1.356,00 |
113,00 |
2.568,00 |
214,00 |
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|
über 60 km |
2.016,00 |
168,00 |
3.672,00 |
306,00 |
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Bei Anspruch auf das kleine oder große Pendlerpauschale stehen zusätzlich der Pendlereuro von € 2 pro Jahr und Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zu.
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Anzahl Fahrten / Monat zum Arbeitsplatz |
4 bis 7 Tage |
8 bis 10 Tage |
> 11 Tage |
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aliquoter Anspruch auf Pendlerpauschale |
1/3 |
2/3 |
3/3 |
Wird dem Arbeitnehmer ein Dienstauto zur Verfügung gestellt und dessen Privatnutzung als Sachbezug versteuert, steht kein Pendlerpauschale zu.
1.5 Reisespesen
Die Sätze für Tages- und Nächtigungsdiäten im Inland sind unverändert geblieben. Hier zur Erinnerung:
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Taggeld - Inland |
Dauer > 3 Std bis 12 Std aliquot ein Zwölftel |
€ 26,40 |
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Nächtigungsgeld - Inland |
pauschal anstelle Beleg für Übernachtung |
€ 15,00 |
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Km-Geld PKW /Kombi |
Km-Geld Mitbeförderung |
Km-Geld Motorrad |
Km-Geld Fahrrad |
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€ 0,42 |
€ 0,05 |
€ 0,24 |
€ 0,38 |